Lo stesso estratto conto
lo leggono il Fisco e la banca

Sta arrivando a molti titolari di reddito d’impresa, soprattutto in contabilità semplificata, un questionario dell’Agenzia con due contestazioni: ricavi dichiarati inferiori alle entrate bancarie e costi superiori alle fatture elettroniche transitate dal Sistema di Interscambio. Il termine per rispondere è di quindici giorni. Il silenzio costa una sanzione da 250 a 2.000 euro e, molto peggio, apre la strada all’accertamento induttivo.

La prima reazione, quando la lettera arriva, è di allarme. Nella maggior parte dei casi è ingiustificata — ma la seconda reazione, “è palesemente sbagliato, lo ignoro”, è quella che fa danno.

Perché il conto non torna quasi mai

Il confronto fra ricavi ed entrate bancarie ha due difetti strutturali che lo fanno fallire anche su una contabilità perfetta.

L’IVA incassata. Su una fattura di 100 più 22 di imposta, sul conto entrano 122. Il raffronto con i ricavi dichiarati fa emergere un’anomalia di 22 che semplicemente non esiste.

I giroconti. Chi lavora su più rapporti bancari sposta denaro fra conti propri di continuo. Cento euro incassati sul conto A, girati sul conto B e poi sul C, diventano trecento euro di entrate bancarie a fronte di un unico incasso.

Sul lato dei costi il meccanismo è speculare: l’anomalia riflette il perimetro della fatturazione elettronica nell’anno controllato. Restano fuori dal SdI le prestazioni occasionali, gli affitti da privati, i premi assicurativi — e, nelle annualità meno recenti, le fatture dei forfettari, che non erano obbligati all’e-fattura.

Come si risponde

Il questionario va sempre riscontrato entro i quindici giorni, anche quando la contestazione è manifestamente viziata. Il silenzio non fa cadere una richiesta infondata: la trasforma in una determinazione induttiva del reddito, e il contenzioso che ne segue parte in salita.

La risposta è una riconciliazione documentale, e si costruisce in tre pezzi:

• un prospetto che depura le entrate bancarie dell’IVA incassata sulle fatture emesse;
• l’evidenza dei giroconti fra conti propri, con gli estratti conto affiancati e i movimenti appaiati uno a uno;
• per i costi, l’elenco dei documenti non transitati dal SdI, ciascuno con la relativa causale.

È un lavoro di mezza giornata se la contabilità è ordinata. Diventa un problema serio se sul conto aziendale sono transitate anche le spese di casa.

Il punto che riguarda anche la banca

Qui la faccenda smette di essere fiscale, ed è la ragione per cui vale la pena parlarne su un sito che si occupa di credito.

L’estratto conto che l’Agenzia sta leggendo male è lo stesso che la banca legge in istruttoria. Quando si presenta una domanda di affidamento, l’andamentale — la movimentazione del conto negli ultimi dodici o ventiquattro mesi — è uno dei primi elementi che l’analista guarda, spesso prima del bilancio. E un conto usato in modo promiscuo produce esattamente gli stessi effetti su entrambi i lettori:

• movimentazione incoerente con il fatturato dichiarato, che il fisco legge come possibile ricavo occultato e la banca come dato non interpretabile;
• flussi in uscita di natura personale mescolati a quelli aziendali, che rendono impossibile leggere la reale capacità di generare cassa dell’impresa;
• giroconti frequenti fra rapporti diversi senza una logica riconoscibile, che in istruttoria sollevano una domanda che nessuno vi porrà ad alta voce.

Un imprenditore che si vede contestare i ricavi dall’Agenzia sta ricevendo, gratis, la stessa diagnosi che riceverebbe da un analista fidi — con la differenza che l’Agenzia gliela scrive e la banca no: si limita a prezzare l’operazione qualche decina di punti base più cara, o a chiedere una garanzia in più.

Cosa fare, oltre a rispondere

Separare i conti, se non lo sono già. È la contromisura che risolve due problemi diversi con un solo intervento, e non costa nulla se non l’attenzione di farlo davvero: un conto per l’attività, uno per la famiglia, prelievi dell’imprenditore tracciati come tali.

Tenere il prospetto di riconciliazione anche dopo aver risposto. Il lavoro fatto per il questionario è lo stesso che serve a spiegare la propria movimentazione in una domanda di affidamento. Aggiornarlo una volta l’anno costa poco e serve due volte.

Guardare l’ordine delle richieste. Se un questionario è già arrivato, la posizione va sistemata prima di presentare una domanda di credito rilevante, non dopo: un accertamento in corso è un elemento che pesa nell’istruttoria, e che è difficile spiegare mentre lo si sta ancora discutendo.

I riferimenti normativi del questionario sono l’art. 32 del DPR 600/1973 e l’art. 51 del DPR 633/1972. Il principio di cassa per la contabilità semplificata è all’art. 18 del DPR 600/1973.